일반과세자 부가가치세 신고는 1년을 1기(1~6월)와 2기(7~12월)로 나눠, 각 기간이 끝난 뒤 25일 이내인 7월 25일과 다음 해 1월 25일에 확정신고하는 것이 기본입니다.
낼 세금은 매출에 붙은 부가세(매출세액)에서 사업용으로 산 물건에 붙은 부가세(매입세액) 중 공제 가능한 금액을 빼서 계산합니다.
개인 일반과세자로 첫 신고를 준비하는 분, 4월·10월 고지서와 7월·1월 신고의 관계가 헷갈리는 분께 맞춘 글입니다.
신고 일정과 예정고지, 매입세액을 공제받지 못하는 경우, 홈택스 입력 순서와 신고 후 확인할 점을 실제 진행 순서대로 정리했습니다.
핵심 요약
- 1기는 7월 25일, 2기는 다음 해 1월 25일까지 확정신고합니다.
- 개인 일반과세자는 4월·10월에 직전 기간 납부세액의 50%를 고지받아 내는 것이 원칙이고, 50만 원 미만이면 고지가 없습니다.
- 납부세액은 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 빼서 계산합니다.
- 접대비 관련 매입, 비영업용 승용자동차 관련 매입, 세금계산서 요건 미비 매입 등은 공제되지 않습니다.
일반과세자 부가가치세 신고 일정
일반과세자는 1년에 네 번 부가세와 관련된 기한이 돌아옵니다.
아래 표는 각 기한이 어떤 기간의 매출을 대상으로 하는지 보여 줍니다.
| 구분 | 대상 기간 | 신고·납부 기한 |
|---|---|---|
| 1기 예정 | 1월 1일~3월 31일 | 4월 25일 |
| 1기 확정 | 1월 1일~6월 30일 | 7월 25일 |
| 2기 예정 | 7월 1일~9월 30일 | 10월 25일 |
| 2기 확정 | 7월 1일~12월 31일 | 다음 해 1월 25일 |
예정신고는 부가가치세법 제48조, 확정신고는 제49조가 근거입니다.
7월·1월 일반과세자 부가가치세 신고(확정신고) 때는 예정신고로 이미 신고한 3개월분을 빼고 나머지 기간을 신고합니다.
25일이 토요일·일요일이나 공휴일과 겹치면 다음 날까지 신고하면 됩니다(국세기본법 제5조).
달력에 네 번의 25일을 미리 표시해 두면 기한을 놓칠 일이 줄어듭니다.
개인 일반과세자는 예정고지가 원칙
개인사업자는 4월·10월에 직접 신고하지 않고, 세무서가 보내는 고지서로 납부하는 것이 원칙입니다(부가가치세법 제48조 제3항).
고지 금액은 직전 과세기간 납부세액의 50%이며, 4월 25일과 10월 25일까지 납부합니다.
고지할 금액이 50만 원 미만이면 고지서가 나오지 않습니다.
간이과세자였다가 그 과세기간 시작일에 일반과세자로 바뀐 경우에도 고지하지 않으므로, 이때는 7월이나 1월 확정신고 때 6개월분을 한꺼번에 신고합니다.
반대로 매출이 크게 줄었거나 휴업한 경우처럼 시행령이 정한 사유가 있으면 고지서 대신 예정신고·납부를 선택할 수 있습니다(같은 조 제4항).
직전 기간보다 실적이 나빠 고지 금액이 부담된다면 이 방법을 검토해 보세요.
일반과세자 부가가치세 계산 구조
예를 들어 한 기간 매출이 공급가액 3,000만 원이면 매출세액은 300만 원이고, 같은 기간 사업용 매입의 공급가액이 1,800만 원이면 매입세액은 180만 원입니다.
매입세액이 모두 공제 요건을 갖췄다면 납부세액은 300만 원에서 180만 원을 뺀 120만 원입니다.
매입이 매출보다 많아 매입세액이 더 크면 환급세액이 생길 수 있습니다.
다만 모든 매입이 자동으로 공제되지는 않기 때문에, 일반과세자 부가가치세 신고에서 가장 자주 틀리는 부분이 공제 요건입니다.
일반과세자 부가가치세 신고 전 매출 자료 대조
매출은 전자세금계산서, 카드 매출, 현금영수증, 현금 매출, 온라인 플랫폼 거래내역으로 흩어져 있습니다.
이 자료를 서로 대조해 빠진 매출이나 두 번 잡힌 매출이 없는지 확인합니다.
카드로 결제받고 현금영수증도 함께 발급한 거래처럼 같은 매출이 두 자료에 동시에 잡히는 경우가 있습니다.
또 부가세 포함 금액과 별도 금액을 섞어 입력하면 세액이 크게 틀어지므로, 공급가액과 세액을 나눠 정리해 두세요.
공제받지 못하는 매입세액
사업에 쓴 돈이라도 법이 정한 경우에는 매입세액을 공제받지 못합니다.
부가가치세법 제39조가 정한 대표적인 불공제 항목은 다음과 같습니다.
- 세금계산서를 받지 않았거나 필수 기재사항이 빠지거나 사실과 다른 경우
- 매입처별 세금계산서합계표를 내지 않았거나 기재가 사실과 다른 경우
- 사업과 직접 관련 없는 지출
- 개별소비세 과세 대상 승용자동차의 구입·임차·유지 관련 매입(운수업 등 영업에 직접 쓰는 경우는 제외)
- 기업업무추진비(접대비) 관련 매입
- 면세사업 관련 매입과 토지 관련 매입
- 사업자등록 신청 전 매입(과세기간이 끝난 뒤 20일 이내 등록 신청한 경우는 예외 있음)
예를 들어 개별소비세 과세 대상인 승용차를 업무에 쓰면서 낸 주유비나 거래처 접대 식사비는 사업 관련 지출이어도 매입세액공제를 받지 못합니다.
반면 사무실 비품이나 원재료 구입처럼 사업과 직접 관련되고 세금계산서·카드전표를 받은 매입은 공제 대상입니다.
각 항목에는 법령상 예외가 있으므로 금액이 큰 거래는 따로 확인하세요.
홈택스 일반과세자 부가가치세 입력 순서
매출과 매입을 정리했다면 일반과세자 부가가치세 신고는 홈택스에서 다음 순서로 입력합니다.
- 홈택스에서 부가가치세 신고 메뉴와 과세기간을 선택합니다.
- 매출 관련 자료(세금계산서·카드·현금영수증·현금)를 확인합니다.
- 매입세액 자료를 확인하고 불공제 항목을 뺍니다.
- 공제·가산세 관련 항목을 검토합니다.
- 신고서 미리보기로 금액을 확인하고 제출한 뒤 접수증을 확인합니다.
- 납부할 세액은 납부하고, 환급이면 환급계좌를 확인합니다.
신고 이후 확인할 사항
전자신고 접수와 세액 납부는 별도 절차입니다.
신고서를 제출했다고 납부까지 끝난 것은 아니므로 납부기한과 납부내역을 따로 확인하세요.
신고 결과 환급세액이 생겼다면 언제 받을 수 있는지가 궁금해집니다.
지급 시기와 조기환급 조건은 부가가치세 환급 조건과 시기에서 이어서 확인할 수 있습니다.
일반과세자 부가가치세 신고 준비서류
신고 직전에 자료를 찾느라 시간을 쓰지 않도록, 매출세액 쪽 자료와 매입세액 쪽 자료를 나눠 모아 두세요.
아래 표는 같은 종류의 증빙이 매출과 매입에서 각각 무엇을 뜻하는지 비교한 것입니다.
| 자료 종류 | 매출세액 쪽(내가 판 것) | 매입세액 쪽(내가 산 것) |
|---|---|---|
| 세금계산서 | 발급한 전자세금계산서 | 받은 세금계산서(매입처별 합계표 제출) |
| 카드 | 카드 매출 내역 | 사업 관련 카드 사용내역 |
| 현금영수증 | 발급한 현금영수증 | 받은 지출증빙용 현금영수증 |
| 그 밖의 자료 | 현금 매출, 플랫폼 정산 명세, 취소·환불 내역 | 불공제 대상(접대비·비영업용 승용자동차 관련 등) 표시 |
| 확인할 점 | 공급가액과 세액 구분, 중복 집계 여부 | 사업 관련성과 증빙 요건 |
표를 기준으로 자료를 정리한 뒤 매출 합계와 매입 합계를 홈택스 조회 자료와 맞춰 보면 입력 실수를 크게 줄일 수 있습니다.
이와 함께 직전 신고서, 예정고지 납부 내역, 사업용 계좌와 환급 계좌 정보도 준비해 두세요.
신고서 작성 전 대조 사례
쇼핑몰 판매자가 결제대행사 정산금만 매출로 집계하면 수수료가 빠진 금액이 되어 실제 공급대가보다 적게 신고하게 됩니다.
결제 총액, 취소 금액, 수수료를 구분해 매출은 결제 총액 기준으로 잡고, 결제 수수료는 받은 증빙에 따라 매입으로 처리할 수 있는지 따로 확인하세요.
자주 묻는 질문
Q1. 사업용 카드로 결제하면 매입세액이 모두 공제되나요?
A. 아닙니다.
사업 관련성과 증빙 요건을 갖춰야 하고, 비영업용 승용자동차·기업업무추진비 관련 매입처럼 법으로 공제를 막은 항목은 빠집니다.
Q2. 개인사업자인데 4월에 신고하지 않아도 되나요?
A. 개인 일반과세자는 원칙적으로 세무서 예정고지를 받아 고지세액을 납부합니다.
고지 금액이 50만 원 미만이면 고지가 없고, 7월 확정신고 때 1~6월분을 함께 신고합니다.
Q3. 온라인 판매 매출은 입금된 정산액으로 신고하나요?
A. 정산액은 수수료가 빠진 금액이라 그대로 쓰면 안 됩니다.
실제 거래내역에서 결제 총액과 수수료·취소·환불을 구분해 매출을 대조하세요.
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공식 확인처
국세청 · 홈택스 · 부가가치세법 제39조 · 부가가치세법 제48조 · 부가가치세법 제49조
※ 이 글은 일반과세자 부가가치세 신고 절차에 대한 일반 안내입니다. 실제 공제 여부와 신고 의무는 거래 내용과 과세기간에 따라 달라질 수 있습니다.